Wanneer een suppletie?
U heeft een BTW-aangifte over een tijdvak in een kalenderjaar of de afgelopen vijf kalenderjaren ingediend. Vervolgens ontdekt u dat u deze aangifte BTW onjuist of onvolledig heeft gedaan, waardoor u te veel of te weinig BTW heeft betaald. Per 1 januari 2012 bent u dan verplicht een suppletieaangifte in te dienen over dat tijdvak.

Hoe dient u een suppletie in?
De suppletie kunt u via het digitale formulier ‘Suppletie omzetbelasting’ (te raadplegen via de website van de belastingdienst) indienen. Op dit formulier kan voor meerdere tijdvakken worden aangegeven of u nog BTW moet betalen dan wel of u nog recht heeft op een teruggaaf. U kunt er ook voor kiezen om de suppletie schriftelijk in te dienen.

Periode
De nieuwe suppletieregels gelden voor alle suppleties die u vanaf 1 januari 2012 moet indienen. Hierbij dient te worden opgemerkt dat deze regels ook gelden op een suppletie die ziet op de jaren vóór 2012!!

Dus bent u bezig met bijvoorbeeld de jaarrekening 2010 en u constateert dat u te veel of te weinig BTW heeft aangegeven in 2010, dan moet u een suppletie BTW indienen over het desbetreffende tijdvak in 2010.

Boete
U moet de suppletie indienen voordat u weet dat de Belastingdienst met de onjuistheid of onvolledigheid bekend is of bekend zal worden. Een suppletie is bijvoorbeeld niet meer tijdig als de Belastingdienst een controle heeft aangekondigd. U weet vanaf dat moment dat de Belastingdienst met de onjuistheid of onvolledigheid bekend zal worden.

Voldoet u tijdig aan de informatieverplichting van de Belastingdienst (met andere woorden: u heeft een suppletie BTW ingediend), dan krijgt u alleen een verzuimboete wegens het niet of niet tijdig betalen van de verschuldigde BTW. Deze tijdige suppletie wordt een ‘vrijwillige verbetering’ genoemd.

De Belastingdienst kan een aanvullende vergrijpboete opleggen als u geen suppletieaangifte heeft ingediend bij een geconstateerde onjuistheid. Deze vergrijpboete kan maximaal oplopen tot 100% van de verschuldigde BTW. Echter, deze boete kan niet meer worden opgelegd na vijf kalenderjaren waarin de BTW-schuld is ontstaan of de BTW-teruggaaf is verleend. Dit is bijvoorbeeld het geval als bij een boekenonderzoek blijkt dat u over 2006 te weinig BTW heeft afgedragen en u geen suppletie BTW heeft ingediend.