De Belastingdienst heeft vragen over het gebruikelijk loon beantwoord. Het gaat om vragen die deelnemers hebben gesteld tijdens een webinar over de fiscale gevolgen van corona dat werd georganiseerd door de Belastingdienst. De antwoorden van de Belastingdienst zijn informatief van aard. Wilt u een uitspraak van de Belastingdienst in een specifieke situatie kunt u vooroverleg aanvragen.
Management fee
Een aanmerkelijkbelanghouder (ab-houder) mag in 2020 zijn gebruikelijk loon evenredig verlagen aan de omzetdaling. Kan dit ook als de omzet van de bv bestaat uit een management fee?
Het gaat om de omzetdaling van de bv waarvoor de dga arbeid verricht. Bestaat de omzet van deze bv uit een management fee, dan gaat u hiervan uit.
U mag het gebruikelijk loon voor het jaar 2020 als volgt berekenen:
Gebruikelijk loon 2020 = A x B/C
A = het gebruikelijk loon over 2019
B = de omzet over de eerste 4 kalendermaanden van 2020
C = de omzet over de eerste 4 kalendermaanden van 2019
Meer informatie vindt u in onderdeel 6.3 van Besluit noodmaatregelen coronacrisis.
Lees ook: Managementovereenkomst is onvoldoende voor lage ww-premie
Gebruikelijk loon na omzetdaling
Hoe stel je het gebruikelijk loon vast als de omzetdaling na april plaatsvindt?
Als de omzetdaling pas vanaf mei plaatsvindt, kunt u het gebruikelijk loon niet lager vaststellen op grond van het Besluit noodmaatregelen coronacrisis. U kunt het gebruikelijk loon indien gewenst wel via vooroverleg afstemmen met de inspecteur. Lees ook: NOW: Vragen en antwoorden over omzet
Startende bv
Mag een bv die dit jaar gestart is een lager gebruikelijk loon toekennen aan een dga?
Voor een bv die dit jaar is gestart kunt u het gebruikelijk loon niet lager vaststellen op grond van Besluit noodmaatregelen coronacrisis. Bij een startende onderneming mag u in sommige gevallen het gebruikelijk loon wel lager vaststellen. Meer informatie hierover leest u in paragraaf 16.1 van Handboek Loonheffingen. Lees ook: Dit is het nieuwe gebruikelijk loon van de dga in 2020
Holding
Een dga is in dienstbetrekking bij de holding en de werkmaatschappij. De holding betaalt het loon aan de dga op grond van de doorbetaaldloonregeling. De dga wil zijn gebruikelijk loon verlagen op grond van het besluit. Welke omzet gebruikt hij?
Als de werknemer een aanmerkelijk belang heeft in de werkmaatschappij, stelt u het gebruikelijk loon als volgt vast op basis van het besluit:
Voor de werkzaamheden die de dga verricht voor de werkmaatschappij, gaat u uit van de omzet van de werkmaatschappij. Voor de werkzaamheden die de dga verricht voor de holding (exclusief de werkzaamheden voor de werkmaatschappij), gaat u uit van de omzet in de holding (exclusief het doorbetaalde loon). Lees ook: Regulier arbeidsrecht ook tijdens coronacrisis van toepassing
Zakelijke lening
Mag een dga een zakelijke lening afsluiten bij zijn bv als de dga zijn loon heeft verlaagd op basis van het besluit?
De voorwaarden in Besluit noodmaatregelen coronacrisis (zie hieronder) staan niet in de weg aan het afsluiten van een lening op zakelijke voorwaarden. Daarbij is van belang dat de lening geen verband heeft met de aanpassing van het gebruikelijk loon. In paragraaf 6.3 van het besluit staan 3 voorwaarden:
- De rekening-courantschuld of het dividend neemt niet toe als gevolg van het lagere gebruikelijk loon.
- Als de AB-werknemer feitelijk meer loon heeft genoten, dan geldt dat hogere loon.
- De goedkeuring geldt niet voor zover de omzet in het jaar 2019 of 2020 beïnvloed is door andere bijzondere oorzaken, zoals oprichting, staking, fusie, splitsing en bijzondere resultaten.
Lees ook: Transitievergoeding groeiend probleem tijdens coronacrisis
Rekening-couranttegoed
Mag een dga gebruikmaken van een rekening-couranttegoed?
Als een dga zijn loon lager vaststelt op grond van het Besluit noodmaatregelen coronacrisis, mag de rekening-courantschuld niet toenemen. Dit is één van de voorwaarden die is genoemd in het besluit.